DPH od 1.1.2024

12.12.2023. B.E.D.V. & Partners, s.r.o.

V roce 2024 zůstává neměnná jedna snížená daňová sazba ve výši 12 %. Sazba 21 % zůstává nezměněná.

Dne 22. listopadu 2023 podepsal prezident takzvaný konsolidační balíček. Jedná se o rozsáhlý právní akt, který upravuje několik desítek právních předpisů; jeho obsPodrobnosti o přesunech mezi sazbami pro jednotlivé položky zboží a služeb naleznete v následujícím článku.ah, včetně důvodové zprávy, zahrnuje více než 700 stran. V tomto článku prozkoumáme, jaké změny konsolidační balíček přinesl v oblasti sazeb DPH.

V současné době uplatňujeme základní sazbu daně ve výši 21 % a dvě snížené sazby, které byly platné od 1. ledna 2015. První snížená sazba činí 15 %, zatímco druhá snížená sazba činí 10 %. Od 1. ledna 2024 opět zavede pouze jedna snížená sazba daně, a to ve výši 12 %. Základní sazba 21 % zůstává nezměněna. Tímto krokem dochází k zrušení aktuálních dodatků k zákonu o DPH (příloha č. 2a a příloha č. 3a), jelikož tyto dodatky ztrácejí svůj význam v souvislosti se zrušením druhé snížené sazby.

Konsolidační balíček nadále implementuje přesuny zboží a služeb mezi různými sazbami DPH. Jakým způsobem se tyto přesuny projevují u jednotlivých položek zboží a služeb?

Aktuálně se mění základní sazba na 21 % : Základní sazba daně se u jediné služby mění z původního nastavení na nižší hladinu. Tato služba zahrnuje nepravidelnou pozemní autobusovou dopravu osob, kde se dosavadní základní sazba daně 21 % snižuje na nově stanovenou sazbu 12 %.

Změníme základní sazbu daně na 21 %. Od nynějška aplikujeme základní sazbu DPH ve výši 21 % na položky služeb v souladu s Klasifikací produkce CZ-CPA (kód u položky).

Služby:

1. 38.1 Sběr a přeprava komunálního odpadu,
2. 38.2 Příprava k likvidaci a likvidace komunálního odpadu,
3. 38.3 Zpracování komunálního odpadu k dalšímu využití; druhotné suroviny,
4. 51 Letecká hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel – tato změna ovlivňuje pouze pravidelnou vnitrostátní dopravu; směrnice 2006/112/ES stále vyžaduje povinné osvobození od daně pro mezinárodní leteckou dopravu.
5. 90 Služby autorů a výkonných umělců, pokud se nejedná o poskytnutí oprávnění k výkonu práva dílo nebo umělecký výkon užít a mimo služby nezávislých novinářů, nezávislých modelů a modelek. Dle důvodové zprávy tyto služby nepředstavují pro spotřebitele službu se sociálním nebo zdravotním aspektem, z tohoto důvodu se navrhuje jejich vyjmutí ze snížené sazby daně,
6. 81.21.10 Služby čištění vnitřních prostor prováděné v domácnostech,
7. 81.22.11 Služby mytí oken prováděné v domácnostech,
8. 95.23 Opravy obuvi a kožených výrobků,
9. 95.29.11 Opravy a úpravy oděvů a textilních výrobků,
10. 95.29.12 Opravy jízdních kol,
11. 96.02 Kadeřnické a holičské služby,

Zboží:

Nově budou všechny dodávané nápoje, včetně nealkoholických, zahrnuty do základní sazby daně, s výjimkou specificky vybraných nápojů a kohoutkové vody.
Základní sazba daně platí pro všechny alkoholické i nealkoholické nápoje s výjimkou vybraných nápojů a kohoutkové vody, které zůstávají osvobozeny.
Mezi vybrané nápoje, na něž se vztahuje snížená sazba daně, patří mléko (kravské, kozí apod.) a tekuté mléčné výrobky, včetně jogurtového mléka, podmáslí, kefíru a jiných fermentovaných nebo acidofilních mlék.
Snížená sazba daně platí i pro našlehané teplé mléko a veškeré rostlinné alternativy mléka mezi vybranými nápoji.
Výjimkou z daně jsou pouze vybrané nápoje a kohoutková voda, přičemž kohoutková voda se definuje jako neochucená voda

Teď se zaměříme na několik specifických oblastí pro rychlý přehled

Jak efektivně řešit otázky uplatňování daně z přidané hodnoty v případě změny sazeb.

Zálohová platba s následným doplatkem.

Vyžadujeme platbu zálohy ve výši 1 150 Kč v roce 2023 při platné sazbě 15 %. Tato částka se skládá z daně základu ve výši 1 000 Kč a DPH ve výši 150 Kč.

V roce 2024 vypočítáme doplatek ve výši 224 Kč na základě sazby 12 %. Z toho doplatku tvoří 200 Kč samotný doplatek a 24 Kč DPH. Doplatek ve výši 200 Kč zdaněn pouze sazbou 12 %. Celková částka odvedené DPH je tedy 150 Kč (z roku 2023) plus 24 Kč (z roku 2024), což dává dohromady 174 Kč.

Zálohová platba s následným přeplatky.

Záloha ve výši 1 150 Kč na rok 2023 při aktuální sazbě 15 % zahrnuje základ daně ve výši 1 000 Kč a DPH ve výši 150 Kč.

Platba zálohy ve výši 1 680 Kč v roce 2024 při aktuální sazbě 12 % obsahuje základ daně 1 500 Kč a DPH 180 Kč.

Přeplatek 1 795 Kč za zdanitelné plnění v roce 2024 při platné sazbě 12 % zahrnuje základ daně ve výši 1 500 Kč a DPH ve výši 180 Kč, stejně jako základ daně 100 Kč a DPH 15 Kč.

Upozorňujeme na klíčové úpravy v daňových sazbách prostřednictvím této informace, které jsou obsaženy v čísle j. 916/24/7100-30116-050822.